Прибыль от реализа­ции юридическим лицом - акционером полученных в результате такого распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае продажи акций эта прибыль облагается налогом.
При определении прибыли иностранных юридических лиц учитываются следующие особенности ее формирования:
1) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в РФ. Для целей налогообложения не учитывается прибыль, полученная по внешнеторговым операциям, совер­шаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой товаров в РФ, а также товарообменом и операциями по экспорту в РФ товаров, при которых юридическое лицо по законодательству РФ становится собственником товаров до пересечения ими государственной границы РФ, кроме прибыли, полученной от продажи товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих иностран­ному юридическому лицу или арендуемых им складов;
2) если иностранное юридическое лицо осуществляет дея­тельность не только в РФ, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить при­быль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налого­вым органом;
3) если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея­тельности в РФ, налоговый орган имеет право рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%.
Налог на прибыль в РФ не дифференцирован в зависимости от рентабельности предпринимательской деятельности и вало­вой суммы прибыли. Такая дифференциация имеет место в ряде развитых стран мира. В то же время ставки налога на прибыль дифференцированы по некоторым видам предпринимательства, которые приносят высокий доход и имеют низкие затраты.
27.2. Льготы по налогу на прибыль
По налогу на прибыль предусмотрены льготы.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшает­ся на суммы:
1) направленные предприятиями отраслей сферы материаль­ного производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;
2) направленные всеми предприятиями на финансирование жилищного строительства, в том числе в порядке долевого уча­стия, а также на погашение кредитов банков, полученных и ис­пользованных на эти цели, включая проценты по кредитам; льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим разви­тие собственной производственной базы и жилищное строитель­ство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа на последнюю отчетную дату;
3) затрат предприятий в соответствии с утвержденными ме­стными органами государственной власти нормативами на со­держание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей от­дыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий; за­траты при долевом участии принимаются в пределах норм, ут­вержденных местными органами государственной власти, на территориях которых находятся эти объекты и учреждения;
4) взносов на благотворительные цели, включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и соци­альной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афга­нистане, и военнослужащих, увольняемых в запас, в экологиче­ские и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организаци­ям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям и объединениям, средств, пере­численных предприятиям, учреждениям и организациям здраво­охранения, народного образования, социального обеспечения и. спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, - но не более 3% облагаемой налогом прибыли, а государственным учрежде­ниям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не бо­лее 5% облагаемой налогом прибыли. Предприятия, организа­ции и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в доход федерального бюджета;
5) направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенст­вования образовательного процесса, включая оплату труда;
6) затрат предприятий на развитие социальной и комму­нально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, пита­ние и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социаль­ной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сель­скохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава;
7) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных орга­нов государственной власти, представительных и исполнитель­ных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды из­бирательных объединений. Общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандида­тов в депутаты и избирательных объединений не может превы­шать при выборах в федеральные органы государственной вла­сти соответственно 100-кратного и 10000-кратного минималь­ного месячного размера оплаты труда, а при выборах в предста­вительные и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления соответствен­но 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного разме­ра оплаты труда;
8) направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191