• филиалы и другие обособленные подразделения предпри­ятий и организаций, включая филиалы кредитных и стра­ховых организаций, кроме филиалов и отделений Сбер­банка РФ, имеющих отдельный баланс и расчетный счет;
• филиалы и территориальные банки Сбербанка РФ, соз­данные в субъектах РФ.
Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, объединений и предпри­ятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, поря­док уплаты налога устанавливается Правительством РФ.
По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдель­ного баланса и расчетного, текущего или корреспондентского счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в до­ходы бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахожде­ния структурных подразделений исходя из доли прибыли, при­ходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности или фонду оплаты труда и стоимости основных производственных фондов. При этом сумма налога по предприятиям и структурным под­разделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.
Плательщиками налога на прибыль являются также компа­нии, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осущест­вляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоян­ные представительства. Под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотрен­ных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуще­ствлять представительские функции в РФ.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия - это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных опера­ций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг оп­ределяется как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включае­мыми в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую дея­тельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг уплаченные экс­портные пошлины.
При определении прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увели­ченной на индекс инфляции.
По основным фондам, нематериальным активам, малоцен­ным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества.
При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были пре­доставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая при­быль подлежит увеличению в пределах сумм ранее предоставлен­ных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и про­изведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
В целях занижения налогооблагаемой базы предприятия осуществляют реализацию товаров по ценам не выше фактиче­ской себестоимости или ниже себестоимости. В этом случае для целей налогообложения принимается рыночная цена на анало­гичные товары, сложившаяся на момент реализации.
При определении и признании рыночной цены продукции, работ, услуг используются официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию, работы и услуги и биржевых котировках, информационная база органов государственной вла­сти и органов местного самоуправления и информация, предос­тавляемая налоговым органам налогоплательщиками.
При осуществлении предприятиями обмена продукцией, ра­ботами, услугами либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такого или аналогичного товара, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такого или аналогичного товара за месяц - исходя из цены последней реализации.
Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретен­ную продукцию, то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию.
К доходам и расходам от внереализационных операции относятся:
1) доходы и расходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции, ра­бот, услуг и ее реализацией;
2) средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности, кроме средств, зачис­ляемых в уставные капиталы предприятий его учредителями;
3) средства, полученные в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; средства, полученные от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию, науке и культуре;
4) средства, полученные приватизированными предпри­ятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвести­ционных конкурсов или торгов;
5) средства, переданные между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50% в уставном капитале дочерних предприятий;
6) средства, передаваемые на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица.
По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фон­дов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже их ба­лансовой стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий.
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Не учитывается при налогообложении стоимость объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного само­управления, объектов жилищно-коммунального назначения, до­рог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водоза­борных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти или по их реше­нию специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию этих объектов, и органам мест­ного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно пред­приятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объ­единениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денеж­ных средств на капитальные вложения по развитию их собст­венной производственной и непроизводственной базы.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191