Промышленными предприятиями являются все открытые торговые и
коммандитные товарищества, а также предприятия, занимающиеся
какой-либо деятельностью и в духе "Закона о подоходном налоге"
1988 г., получающие доход от промышленного предприятия.
Основа налогообложения -- доход от занятия промыслом и сумма
заработной платы. Доход от занятия промыслом представляет собой
прибыль, установленную с учетом положений о подоходном налоге и
налоге на корпорации, увеличивающуюся за счет определенных
поступлений (например, проценты и участие в доходах негласных
членов общества) и уменьшающуюся за счет тех или иных вычетов.
Сумма заработной платы -- это сумма всех выплат работающим по
найму.
Следует отметить, что промысловый налог сам по себе
выступает в качестве расходов. Иными словами промысловый налог
является ничем иным как издержками.
Размер промыслового налога исчисляется на основе ежегодной
промыслово-налоговой декларации и содержащихся в ней данных.
Каждый квартал необходимо осуществлять авансовые платежи,
установленные финансовыми органами.
НАЛОГ С ОБОРОТА
Взимание налога регламентируется "Законом о налоге с
оборота" 1972 г.
Налог с оборота, называемый нередко налогом на добавленную
стоимость, взимается с поставок товаров и других выполненных
предпринимателем в пределах страны оплачиваемых работ и в
рамках своего предприятия, с внутризаводского потребления и за
импорт товаров предпринимателями и частными лицами (в последнем
случае налог с оборота по импорту).
Налог с оборота не взимается с экспортных поставок
предпринимателя и некоторых видов работ, выполненных для
зарубежного заказчика.
Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за
определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата,
продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или
иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например,
легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в
обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве
западных стран главными источниками дохода государства являются
подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота.
Системы подоходного налогообложения и взимания налога на
корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых
странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого
налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего
часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки.
Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время
налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая
ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным
системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях
стало менее ощутимым.
Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении
работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при
составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое
ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он
должен платить сам, и те, которые он сам получил. При этом не
делается различия в том, кому предприниматель поставляет товар,
важно лишь, где находится клиент, поскольку при поставках за
границу налог с оборота не взимается.
Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет
право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет
и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным
налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и
полученный им налог с оборота уменьшается на сумму
предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо --
к оплате или к записи в кредит счета -- используется для
ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве
предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным
перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по
налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные
суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный
предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как
предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет
налога с оборота рассмотрим следующий пример.
Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в
Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете,
направляемом(Б), рядом с графой "цена сырья" ставит 20 -- налог
с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.
Предприниматель (Б) производит из этого сырья
потребительский товар и продает его конечному потребителю (В),
который является частным лицом, а не предпринимателем, за цену
нетто 300 плюс 60 в качестве налога с оборота. Иными словами,
продает товар за 360 и эту сумму указывает в счете.
Предпринимателю (А) надлежит уплатить в финансовое ведомство 20
в качестве полученного им налога с оборота. Предприниматель (Б)
должен уплатить в финансовое ведомство 60 полученного им налога
с оборота за минусом 20 уплаченного предварительного налога.
Итоговая сумма, вносимая в финансовое ведомство, равна 40.
Частному лицу (В) не требуется проводить перерасчеты с
финансовым ведомством. На него целиком возлагается налог с
оборота, соответствующий проделанной работе, и он платит его.
Эта система налогообложения оборота в наши дни введена
фактически во всех западноевропейских странах, поскольку она
позволяет лучше, чем все остальные системы освобождать
экспортные поставки от бремени налога с оборота.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Взимание налога регламентируется "Законом о налоге на
имущество" 1954 г. в незначительно измененной редакции
"Дополнения к закону от 1988 г."
"Закон о налоге на имущество" 1954 г. различает
неограниченную и ограниченную налоговую повинность на
имущество. Ограниченную налоговую повинность несут все
физические лица, обычно не находящиеся в стране, не имеющие в
пределах страны места жительства.
Основой исчисления налога на имущество является все
состояние лиц, несущих неограниченную налоговую повинность,
равно как и состояние в пределах страны тех лиц, которые несут
ограниченную налоговую повинность. Состоянием считается общая
стоимость всех ценностей, которая определяется согласно
правилам "Закона об установлении стоимости" 1955 г. При этом из
нее исключаются все задолженности.
Налоговая ставка в принципе установлена на уровне 1%
стоимости состояния. Кроме того, компании дополнительно платят
0,5% стоимости имущества в качестве так называемого
"эквивалента налога с наследства".
Размер налога на имущество каждые три года устанавливается
заново. Необходимо также осуществлять поквартальные авансовые
платежи. Поскольку отдельные элементы имущества частично могут
быть оценены в духе "Закона об установлении стоимости" 1955 г.
ниже реальной рыночной цены (в особенности, недвижимое
имущество), то налоговое бремя на имущество не является мерилом
его действительной стоимости.
НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И НАЛОГ НА ДАРЕНИЕ
Налогообложение этого типа регламентирует "Закон о налогах с
наследства и на дарения" 1955 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103