Неограниченная налоговая
повинность -- обязанность платить налоги с доходов, получаемых
в течение календарного года как внутри страны, так и за
границей. Ограниченная налоговая повинность обязывает лицо
платить налоги с доходов, получаемых внутри страны, иными
словами, в самой Австрии.
Неограниченная налоговая повинность
Она возлагается на физические лица, обычно проживающие в
пределах страны и имеющие там место жительства, а также на
фирмы (предприятия), не являющиеся акционерными обществами или
обществами с ограниченной ответственностью, другими словами, не
являющиеся юридическим лицом. Лишь перечисленные ниже виды
доходов подлежат обложению подоходным налогом:
-- доходы от сельского и лесного хозяйства. Сюда же
относятся виноградарство, животноводство, разведение животных и
рыб, прудовое рыбное хозяйство и сопутствующие сельскому и
лесному хозяйству предприятия;
-- доходы от самостоятельного индивидуального труда. В эту
категорию входят также заработки лиц свободных профессий
(например, адвокатов, доверенных лиц-экономистов, переводчиков,
лиц, занимающихся научной и творческой деятельностью), доходы
от управления имуществом и от премий, получаемых членами
компаний от предприятии, в которых доля их участия превышает
25%;
-- доходы от промышленных предприятий. Сюда относятся доходы
всех видов самостоятельной, направленной на постоянное
получение доходов деятельности, не указанные в первых двух
пунктах;
-- доходы от несамостоятельного труда. Сюда же относятся все
виды заработной платы от работы по найму;
-- доходы с капитала. К данной категории относятся проценты,
дивиденды и прочие доходы от участия в компаниях, от займов,
банковских вкладов и т.д.;
-- доходы от сдачи в наем и аренду. Помимо сдачи в наем и
аренду недвижимостей, здесь следует иметь в виду также доходы
от передачи права пользования предприятием, а также доходы от
льгот, предоставляемых для стимулирования промышленности;
-- все прочие доходы. Здесь имеются в виду, в основном,
доходы от спекулятивных сделок, т.е. сделок между частными
лицами, которые облагаются налогом только с позиций отсчета
времени от покупки до продажи, а также доходы от продажи
долевых участий в компаниях.
Размер взимаемого налога исчисляется путем суммирования
показателей по всем семи видам доходов и расходов. Проводится
баланс потерь и доходов. На завершающей стадии используются
данные тарифа налогообложения.
Порядок взимания подоходного налога:
-- ежегодное установление размера налога. Это осуществляется
путем представления налоговой декларации и последующего за ней
определения налоговой задолженности в соответствии с данными
декларации;
-- удержание подоходного налога работодателем. В этом случае
работающий получает заработную плату и денежное вознаграждение
за вычетом суммы подоходного налога, который работодателем
направляется в бюджет министерства финансов;
-- удержание компанией налога на доход с капитала. Здесь при
каждой выплате дивидендов членам общества этот налог
удерживается компанией и затем направляется в бюджет страны.
Руководствуясь ожидаемыми размерами подоходного налога за
конкретный год, необходимо осуществлять поквартальные авансовые
отчисления. При исчислении годовой задолженности по подоходному
налогу обязательно учитываются подобные авансовые выплаты,
налоги, удержанные с заработной платы и денежного
вознаграждения, а также налоги на капитал.
Налоговая ставка при доходах, превышающих 5 млн. шиллингов в
год, составляет 50%,
Ограниченная налоговая повинность
Данным видом налоговой повинности облагаются физические
лица, не имеющие места жительства в пределах страны и обычно не
находящиеся в ней. Налогом облагаются доходы, полученные этими
лицами в пределах страны. К их числу относятся доходы от
производства, расположенного в пределах страны, и от сдачи в
наем или аренду находящейся в Австрии недвижимости. Налоговая
ставка равна 20%.
НАЛОГ НА КОРПОРАЦИИ
Взимание налога регулируется Законом о подоходном налоге
1988 г., а также существующими инструкциями о взимании
подоходного налога. Сказанное распространяется, в первую
очередь, на установление размера дохода.
В ходе упоминавшейся выше налоговой реформы 1988 г. налог на
корпорации претерпел изменения: предельная налоговая ставка
была уменьшена с э5 до 30%, налогообложение доходов от долевого
участия в обществах вообще отменено, равное с точки зрения
налогообложения отношение к доходам, выплаченным в качестве
дивидендов и оставленным в обороте фирмы, было
усовершенствовано. Вот почему компании стали проявлять к
Австрии повышенный (по сравнению с другими странами) интерес.
До налоговой реформы компании находились в принципе в
невыгодном положении. Существование высокой налоговой ставки,
равной 55% (налог взимался только при полной выплате
дивидендов), способствовало появлению серьезных затруднений в
процессе формирования собственного капитала из-за необходимости
полной выплаты доходов членам компаний. Кроме того, от налогов
были освобождены доходы только от участия в так называемых
"коробочных компаниях". Речь идет о прямом и продолжительном
(не менее 12 месяцев) участии в другой компании, несущей
неограниченную налоговую повинность в размере не менее 25%
капитала этого общества. Данное положение о "коробочных
компаниях" не затрагивает интересов местных австрийских
компаний, но по-прежнему распространяется на всякого рода
доходы от "коробочного участия" в международных компаниях.
Следует назвать важное положение о налогообложении
выплаченной части дохода компании. В отношении таких сумм
налоговая ставка снижается до половины средней налоговой ставки
на весь доход налогоплательщика.
При возникновении особой экономической, организационной и
финансовой зависимости дочерней компании от головного общества
мы имеем дело с так называемой функциональной зависимостью
юридического лица от главенствующей организации. Если между
этими двумя обществами был заключен договор об отчислении
прибылей и убытков, то конечный результат, будь то прибыль или
убыток, с точки зрения налогообложения относится на счет
головной фирмы.
Подобно "Закону о подоходном налоге" 1988 г. "Закон о
корпорациях" 1988 г. проводит различие между неограниченной и
ограниченной налоговой повинностью. Ограниченную налоговую
повинность несут юридические лица, не имеющие в пределах страны
ни администрации предприятия, ни основной резиденции.
ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ
Взимание налога регламентируется Законом о промысловом
налоге 1953 г. в редакции "Дополнения к закону от 1988 г.".
Тариф промыслового налога в ходе налоговой реформы 1988 г. был
уменьшен с 15 до 13,5%.
Промысловый налог, в принципе, является налогом на доходы
промышленных предприятий, работающих в пределах страны.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103
повинность -- обязанность платить налоги с доходов, получаемых
в течение календарного года как внутри страны, так и за
границей. Ограниченная налоговая повинность обязывает лицо
платить налоги с доходов, получаемых внутри страны, иными
словами, в самой Австрии.
Неограниченная налоговая повинность
Она возлагается на физические лица, обычно проживающие в
пределах страны и имеющие там место жительства, а также на
фирмы (предприятия), не являющиеся акционерными обществами или
обществами с ограниченной ответственностью, другими словами, не
являющиеся юридическим лицом. Лишь перечисленные ниже виды
доходов подлежат обложению подоходным налогом:
-- доходы от сельского и лесного хозяйства. Сюда же
относятся виноградарство, животноводство, разведение животных и
рыб, прудовое рыбное хозяйство и сопутствующие сельскому и
лесному хозяйству предприятия;
-- доходы от самостоятельного индивидуального труда. В эту
категорию входят также заработки лиц свободных профессий
(например, адвокатов, доверенных лиц-экономистов, переводчиков,
лиц, занимающихся научной и творческой деятельностью), доходы
от управления имуществом и от премий, получаемых членами
компаний от предприятии, в которых доля их участия превышает
25%;
-- доходы от промышленных предприятий. Сюда относятся доходы
всех видов самостоятельной, направленной на постоянное
получение доходов деятельности, не указанные в первых двух
пунктах;
-- доходы от несамостоятельного труда. Сюда же относятся все
виды заработной платы от работы по найму;
-- доходы с капитала. К данной категории относятся проценты,
дивиденды и прочие доходы от участия в компаниях, от займов,
банковских вкладов и т.д.;
-- доходы от сдачи в наем и аренду. Помимо сдачи в наем и
аренду недвижимостей, здесь следует иметь в виду также доходы
от передачи права пользования предприятием, а также доходы от
льгот, предоставляемых для стимулирования промышленности;
-- все прочие доходы. Здесь имеются в виду, в основном,
доходы от спекулятивных сделок, т.е. сделок между частными
лицами, которые облагаются налогом только с позиций отсчета
времени от покупки до продажи, а также доходы от продажи
долевых участий в компаниях.
Размер взимаемого налога исчисляется путем суммирования
показателей по всем семи видам доходов и расходов. Проводится
баланс потерь и доходов. На завершающей стадии используются
данные тарифа налогообложения.
Порядок взимания подоходного налога:
-- ежегодное установление размера налога. Это осуществляется
путем представления налоговой декларации и последующего за ней
определения налоговой задолженности в соответствии с данными
декларации;
-- удержание подоходного налога работодателем. В этом случае
работающий получает заработную плату и денежное вознаграждение
за вычетом суммы подоходного налога, который работодателем
направляется в бюджет министерства финансов;
-- удержание компанией налога на доход с капитала. Здесь при
каждой выплате дивидендов членам общества этот налог
удерживается компанией и затем направляется в бюджет страны.
Руководствуясь ожидаемыми размерами подоходного налога за
конкретный год, необходимо осуществлять поквартальные авансовые
отчисления. При исчислении годовой задолженности по подоходному
налогу обязательно учитываются подобные авансовые выплаты,
налоги, удержанные с заработной платы и денежного
вознаграждения, а также налоги на капитал.
Налоговая ставка при доходах, превышающих 5 млн. шиллингов в
год, составляет 50%,
Ограниченная налоговая повинность
Данным видом налоговой повинности облагаются физические
лица, не имеющие места жительства в пределах страны и обычно не
находящиеся в ней. Налогом облагаются доходы, полученные этими
лицами в пределах страны. К их числу относятся доходы от
производства, расположенного в пределах страны, и от сдачи в
наем или аренду находящейся в Австрии недвижимости. Налоговая
ставка равна 20%.
НАЛОГ НА КОРПОРАЦИИ
Взимание налога регулируется Законом о подоходном налоге
1988 г., а также существующими инструкциями о взимании
подоходного налога. Сказанное распространяется, в первую
очередь, на установление размера дохода.
В ходе упоминавшейся выше налоговой реформы 1988 г. налог на
корпорации претерпел изменения: предельная налоговая ставка
была уменьшена с э5 до 30%, налогообложение доходов от долевого
участия в обществах вообще отменено, равное с точки зрения
налогообложения отношение к доходам, выплаченным в качестве
дивидендов и оставленным в обороте фирмы, было
усовершенствовано. Вот почему компании стали проявлять к
Австрии повышенный (по сравнению с другими странами) интерес.
До налоговой реформы компании находились в принципе в
невыгодном положении. Существование высокой налоговой ставки,
равной 55% (налог взимался только при полной выплате
дивидендов), способствовало появлению серьезных затруднений в
процессе формирования собственного капитала из-за необходимости
полной выплаты доходов членам компаний. Кроме того, от налогов
были освобождены доходы только от участия в так называемых
"коробочных компаниях". Речь идет о прямом и продолжительном
(не менее 12 месяцев) участии в другой компании, несущей
неограниченную налоговую повинность в размере не менее 25%
капитала этого общества. Данное положение о "коробочных
компаниях" не затрагивает интересов местных австрийских
компаний, но по-прежнему распространяется на всякого рода
доходы от "коробочного участия" в международных компаниях.
Следует назвать важное положение о налогообложении
выплаченной части дохода компании. В отношении таких сумм
налоговая ставка снижается до половины средней налоговой ставки
на весь доход налогоплательщика.
При возникновении особой экономической, организационной и
финансовой зависимости дочерней компании от головного общества
мы имеем дело с так называемой функциональной зависимостью
юридического лица от главенствующей организации. Если между
этими двумя обществами был заключен договор об отчислении
прибылей и убытков, то конечный результат, будь то прибыль или
убыток, с точки зрения налогообложения относится на счет
головной фирмы.
Подобно "Закону о подоходном налоге" 1988 г. "Закон о
корпорациях" 1988 г. проводит различие между неограниченной и
ограниченной налоговой повинностью. Ограниченную налоговую
повинность несут юридические лица, не имеющие в пределах страны
ни администрации предприятия, ни основной резиденции.
ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ
Взимание налога регламентируется Законом о промысловом
налоге 1953 г. в редакции "Дополнения к закону от 1988 г.".
Тариф промыслового налога в ходе налоговой реформы 1988 г. был
уменьшен с 15 до 13,5%.
Промысловый налог, в принципе, является налогом на доходы
промышленных предприятий, работающих в пределах страны.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103