Якщо в неприбутковій організації немає достатніх засобів для
того, щоб обладнати приміщення каси відповідно до існуючих вимог, необхідно скласти договір оренди касового
приміщення з будь-якою із розташованих неподалік організацій.
Відповідно до чинних нормативних актів у терміни, встановлені керівником неприбуткової організації, повинна
здійснюватися ревізія каси. При цьому комісія, призначена керівником, у присутності касира перевіряє всі кошти,
грошові документи і бланки суворої звітності. Результати інвентаризації оформлюються актом.
Кошти з каси можуть видаватися під звіт на витрати на відрядженя, господарські потреби, на підготовку семінару,
акції тощо. При цьому готівкові кошти, видані під звіт, але невикористані (цілком чи частково), повинні бути повернуті в
касу разом з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня (чи трьох робочих днів після повернення з
відрядження).
У випадку перевитрати виданого авансу на підставі затвердженого керівником авансового звіту працівнику
протягом трьох робочих днів відшкодовується перевитрата, у випадку часткового використання підзвітної суми -
невикористані кошти утримуються.
Якщо аванс було видано підзвітній особі в іноземній валюті (на витрати на відрядження за кордон), то при не-
своєчасному поверненні залишку невитраченого авансу відповідно до ст. 2 Закону від 6 червня 1995 р. № 217/95-вр
«Про визначення розмірів збитків, нанесених підприємству, організації шляхом крадіжки, розкрадання, нестачі чи
втрати дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів і валютних цінностей» заборгованість стягується у гривнях за
обмінним курсом НБУ на день погашення заборгованості.
Готівкові кошти, видані під звіт, але не використані і повернуті в касу у встановлений термін, включаються до суми
фактичного залишку наявних коштів у касі на кінець дня. У зв'язку з обмеженим терміном повернення наявних коштів
до каси організації рекомендуємо видавати готівкові кошти підзвітним особам на підставі представлених ними
документів, що підтверджують здійснення того чи іншого платежу, тобто не видавати аванс, а погашати заборгованість
підзвітній особі в сумі фактично зроблених витрат.
Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 301(50) «Каса в національній валюті». Це активний
рахунок: надходження коштів до касу відображається по дебету рахунку, а видача коштів - по кредиту. Сальдо рахунку
може бути тільки дебетовим; якщо в касі немає готівки, то сальдо рахунку відсутнє.
У касі неприбуткової організації можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, але й грошові документи (путівки у
будинки відпочинку, санаторії, поштові марки тощо) Для їх обліку використовується рахунок 331 (56/2) «Грошові
документи в національній валюті».
Надходження і видача грошових документів оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами чи
накладними, що їх заміняють. Касир складає звіт про рух грошових документів. Надходження грошових документів
відображається по дебету рахунку 331 (56/2), а списання - по кредиту.
59
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості_____
Основні бухгалтерські проводки по рахунку 301(50)
«Каса в національній валюті»
№
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000
Проводка після
01.01.2000
Сума, грн.
1
*
За чеками і прибутковими ордерами оприбутковані в касі готівкові
кошти, отримані з поточного Розрахункового рахунку на випла-
т\/ олгчлЯти'лї пп^тіл
50
51
301
311
520
2
На підставі платіжної відомості і видаткового касового ордера *
видані готівкові кошти з каси на виплату заробітної плати
70/1
50
661
301
480
3
Депонується сума заробітної плати, невиплаченої по розрахунково-
платіжній відомості
70/1
70/2
661
662
40
4
Депонована заробітна плата переказується з каси на розрахунковий
рахунок
51
50
311
301
40
5
Отримані від фізичних осіб благодійні чи добровільні пожертви
50
96
301
4«
120
6
Видано підзвітній особі на купівлю канцелярських товарів
71
50
372
301
120
7
На підставі авансового звіту про відрядження і доданих до нього
документів підзвітна особа вносить до каси залишок невикорис-
50
71
301
372
25
8
Залишок невикористаних підзвітних сум переказується з каси на
розрахунковий рахунок
51
50
311
301
25
9
Видана з каси сума матеріальної допомоги малозабезпеченим і
багатодітним родинам
96
50
48
301
55
10
Одержання путівок і їх оприбуткування в неприбутковій організації
56/2
76/3
331
377
200
11
Оплата часткової вартості путівки її одержувачем
50
56/2
301
331
160
12
Списання іншої частини вартості путівки за рахунок добровільних
пожертв
96
56/2
48
331
40
На підставі даних синтетичного рахунку 301(50) «Каса в національній валюті» відкривається відомість (жур-нал-
ордер) № 1, в яку переносяться залишки з такої ж відомості за попередній період. Протягом місяця (кварталу) до неї
заносяться всі суми, що відображають рух по рахунку 301(50).
Відомість по рахунку 301 «Каса в національній валюті»
за січень 2000 року
Сальдо на 01.01.2000 - 15.00
Дата
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 301 у
кредит рахунків
Разом
по дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 301
Дебет рахунків
Разом по
кредиту
311
48
372
331
661
311
372
48
1
520
520
2
480
480
5
120
120
4
40
40
7
25
25
6
120
120
11
160
160
8
25
25
9
55
55
520
120
25
160
825
480
65
120
55
720
Сальдо на 01.02.2000 -120
2.4.2. Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи - це фізичні особи, які працюють у неприбутковій організації на постійній основі. При цьому керівник
неприбуткової організації сам визначає коло підзвітних осіб. Дозволяється видавати готівкові кошти підзвітним особам
на операційні і господарські потреби, на витрати на відрядження. Кошти видаються під звіт за відсутності
заборгованості даної підзвітної особи по раніше отриманих підзвітних сумах. Підзвітні суми повинні використовуватися
тільки за цільовим призначенням. Після придбання необхідних матеріалів чи повернення з відрядження підзвітна особа
зобов'язана подати до бухгалтерії авансовий звіт про витрачені підзвітні суми. До авансового звіту обов'язково
додаються чеки, квитанції, накладні, довідка про відрядження (реєструється в журналі довідок про відрядження), квитки
(із вказівкою вартості постільної білизни). Бухгалтер неприбуткової організації зобов'язаний перевірити правильність
заповнення авансового звіту і законність представлених фінансових документів. На бланку робиться помітка про
перевірку, авансовий звіт підписується керівником, невикористаний залишок підзвітних сум повертається до каси,
перевитрата відшкодовується за рахунок коштів неприбуткової організації.
Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на активно-пасивному рахунку 372(71) «Розрахунки
з підзвітними особами».
60
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
По дебету відображаються суми коштів, видані з каси під звіт. По кредиту відображаються витрачені підзвітні суми,
підтверджені документами, як і внесені в касу залишки невикористаних підзвітних сум.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62
того, щоб обладнати приміщення каси відповідно до існуючих вимог, необхідно скласти договір оренди касового
приміщення з будь-якою із розташованих неподалік організацій.
Відповідно до чинних нормативних актів у терміни, встановлені керівником неприбуткової організації, повинна
здійснюватися ревізія каси. При цьому комісія, призначена керівником, у присутності касира перевіряє всі кошти,
грошові документи і бланки суворої звітності. Результати інвентаризації оформлюються актом.
Кошти з каси можуть видаватися під звіт на витрати на відрядженя, господарські потреби, на підготовку семінару,
акції тощо. При цьому готівкові кошти, видані під звіт, але невикористані (цілком чи частково), повинні бути повернуті в
касу разом з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня (чи трьох робочих днів після повернення з
відрядження).
У випадку перевитрати виданого авансу на підставі затвердженого керівником авансового звіту працівнику
протягом трьох робочих днів відшкодовується перевитрата, у випадку часткового використання підзвітної суми -
невикористані кошти утримуються.
Якщо аванс було видано підзвітній особі в іноземній валюті (на витрати на відрядження за кордон), то при не-
своєчасному поверненні залишку невитраченого авансу відповідно до ст. 2 Закону від 6 червня 1995 р. № 217/95-вр
«Про визначення розмірів збитків, нанесених підприємству, організації шляхом крадіжки, розкрадання, нестачі чи
втрати дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів і валютних цінностей» заборгованість стягується у гривнях за
обмінним курсом НБУ на день погашення заборгованості.
Готівкові кошти, видані під звіт, але не використані і повернуті в касу у встановлений термін, включаються до суми
фактичного залишку наявних коштів у касі на кінець дня. У зв'язку з обмеженим терміном повернення наявних коштів
до каси організації рекомендуємо видавати готівкові кошти підзвітним особам на підставі представлених ними
документів, що підтверджують здійснення того чи іншого платежу, тобто не видавати аванс, а погашати заборгованість
підзвітній особі в сумі фактично зроблених витрат.
Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 301(50) «Каса в національній валюті». Це активний
рахунок: надходження коштів до касу відображається по дебету рахунку, а видача коштів - по кредиту. Сальдо рахунку
може бути тільки дебетовим; якщо в касі немає готівки, то сальдо рахунку відсутнє.
У касі неприбуткової організації можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, але й грошові документи (путівки у
будинки відпочинку, санаторії, поштові марки тощо) Для їх обліку використовується рахунок 331 (56/2) «Грошові
документи в національній валюті».
Надходження і видача грошових документів оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами чи
накладними, що їх заміняють. Касир складає звіт про рух грошових документів. Надходження грошових документів
відображається по дебету рахунку 331 (56/2), а списання - по кредиту.
59
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості_____
Основні бухгалтерські проводки по рахунку 301(50)
«Каса в національній валюті»
№
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000
Проводка після
01.01.2000
Сума, грн.
1
*
За чеками і прибутковими ордерами оприбутковані в касі готівкові
кошти, отримані з поточного Розрахункового рахунку на випла-
т\/ олгчлЯти'лї пп^тіл
50
51
301
311
520
2
На підставі платіжної відомості і видаткового касового ордера *
видані готівкові кошти з каси на виплату заробітної плати
70/1
50
661
301
480
3
Депонується сума заробітної плати, невиплаченої по розрахунково-
платіжній відомості
70/1
70/2
661
662
40
4
Депонована заробітна плата переказується з каси на розрахунковий
рахунок
51
50
311
301
40
5
Отримані від фізичних осіб благодійні чи добровільні пожертви
50
96
301
4«
120
6
Видано підзвітній особі на купівлю канцелярських товарів
71
50
372
301
120
7
На підставі авансового звіту про відрядження і доданих до нього
документів підзвітна особа вносить до каси залишок невикорис-
50
71
301
372
25
8
Залишок невикористаних підзвітних сум переказується з каси на
розрахунковий рахунок
51
50
311
301
25
9
Видана з каси сума матеріальної допомоги малозабезпеченим і
багатодітним родинам
96
50
48
301
55
10
Одержання путівок і їх оприбуткування в неприбутковій організації
56/2
76/3
331
377
200
11
Оплата часткової вартості путівки її одержувачем
50
56/2
301
331
160
12
Списання іншої частини вартості путівки за рахунок добровільних
пожертв
96
56/2
48
331
40
На підставі даних синтетичного рахунку 301(50) «Каса в національній валюті» відкривається відомість (жур-нал-
ордер) № 1, в яку переносяться залишки з такої ж відомості за попередній період. Протягом місяця (кварталу) до неї
заносяться всі суми, що відображають рух по рахунку 301(50).
Відомість по рахунку 301 «Каса в національній валюті»
за січень 2000 року
Сальдо на 01.01.2000 - 15.00
Дата
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 301 у
кредит рахунків
Разом
по дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 301
Дебет рахунків
Разом по
кредиту
311
48
372
331
661
311
372
48
1
520
520
2
480
480
5
120
120
4
40
40
7
25
25
6
120
120
11
160
160
8
25
25
9
55
55
520
120
25
160
825
480
65
120
55
720
Сальдо на 01.02.2000 -120
2.4.2. Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи - це фізичні особи, які працюють у неприбутковій організації на постійній основі. При цьому керівник
неприбуткової організації сам визначає коло підзвітних осіб. Дозволяється видавати готівкові кошти підзвітним особам
на операційні і господарські потреби, на витрати на відрядження. Кошти видаються під звіт за відсутності
заборгованості даної підзвітної особи по раніше отриманих підзвітних сумах. Підзвітні суми повинні використовуватися
тільки за цільовим призначенням. Після придбання необхідних матеріалів чи повернення з відрядження підзвітна особа
зобов'язана подати до бухгалтерії авансовий звіт про витрачені підзвітні суми. До авансового звіту обов'язково
додаються чеки, квитанції, накладні, довідка про відрядження (реєструється в журналі довідок про відрядження), квитки
(із вказівкою вартості постільної білизни). Бухгалтер неприбуткової організації зобов'язаний перевірити правильність
заповнення авансового звіту і законність представлених фінансових документів. На бланку робиться помітка про
перевірку, авансовий звіт підписується керівником, невикористаний залишок підзвітних сум повертається до каси,
перевитрата відшкодовується за рахунок коштів неприбуткової організації.
Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на активно-пасивному рахунку 372(71) «Розрахунки
з підзвітними особами».
60
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
По дебету відображаються суми коштів, видані з каси під звіт. По кредиту відображаються витрачені підзвітні суми,
підтверджені документами, як і внесені в касу залишки невикористаних підзвітних сум.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62